Содержание:
Российская интернет-торговля продолжает расти: по данным АКИТ, в 2025 году объем рынка достиг 11,5 трлн рублей, рост год к году составил 28%, а доля онлайн-продаж в общем объеме розничной торговли увеличилась до 18,8%. Для селлеров это означает не только расширение канала продаж, но и более высокие требования к учету, документам, налоговой базе и финансовой аналитике.
При работе через Wildberries, Ozon, Яндекс Маркет и другие площадки важно понимать: налог на маркетплейсах считается не по сумме, которая поступила на расчетный счет после удержаний, а по правилам выбранной системы налогообложения. На итоговую сумму налога влияют доход, комиссия, возвраты, логистика, хранение, реклама, ставка, статус плательщика НДС и качество первичных документов.
Налог для продавцов маркетплейсов: выбор системы налогообложения
Система налогообложения определяет, какие налоги платит продавец, как считать доход, можно ли учитывать расходы и какие документы потребуются для подтверждения налоговой базы. Для бизнеса на маркетплейсах чаще всего рассматривают ОСНО и УСН. Самозанятость применима только в ограниченных случаях, например при продаже товаров собственного производства. Для масштабной торговли закупленным товаром этот режим не подходит.
Выбор режима нужно связывать не только со ставкой налога, но и с моделью работы: товарной категорией, маржинальностью, оборотом, количеством площадок, долей расходов, наличием сотрудников, статусом поставщиков и обязанностью платить НДС.
ОСНО и НДС на маркетплейсах
ОСНО подходит среднему и крупному бизнесу, который работает с поставщиками и покупателями на НДС, ведет широкий ассортимент, закупает товар партиями и нуждается в полноценном налоговом учете. На общей системе продавец платит НДС, налог на прибыль организаций или НДФЛ для ИП, страховые взносы за сотрудников и другие налоги при наличии соответствующих объектов.
С 1 января 2026 года при отгрузке товаров, выполнении работ или оказании услуг применяется основная ставка НДС 22%. Если отгрузка прошла до 1 января 2026 года, применяется ставка, действовавшая на дату отгрузки; если отгрузка происходит уже в 2026 году, действует ставка 22%, даже если аванс был получен раньше.
Для продавца на ОСНО важны несколько участков учета:
- НДС с реализации товара — налог считается с операций продажи, отраженных в документах и отчетах площадки.
- Входной НДС — суммы по закупкам и услугам можно заявлять к вычету при выполнении условий НК РФ.
- НДС с комиссии маркетплейса — учитывается по документам площадки, если они оформлены корректно.
- Возвраты и корректировки — влияют на налоговую базу, счета-фактуры и итоговые расчеты.
- Авансы — требуют отдельного контроля, особенно на переходе между налоговыми периодами.
ОСНО дает больше возможностей для учета расходов и вычетов, но требует строгой сверки отчетов маркетплейса, первичных документов, банковских операций и налоговых регистров.
УСН: упрощенная система налогообложения
УСН применяют ИП и ООО, которым важны более простые правила учета. В главе 26.2 НК РФ закреплены ключевые нормы по УСН: порядок определения доходов, расходов, налоговой базы, ставок, сроков уплаты и декларации.
На УСН есть два базовых объекта:
- «Доходы» — налог считают с дохода, расходы не уменьшают налоговую базу.
- «Доходы минус расходы» — налог считают с разницы между доходами и подтвержденными расходами.
При объекте «Доходы» базовая ставка составляет 6%, если регион не установил пониженную ставку. Такой вариант может быть удобен селлеру с высокой маржей и небольшой долей расходов. Но при торговле через маркетплейс важно учитывать главное правило: комиссия площадки не уменьшает доход.
При объекте «Доходы минус расходы» базовая ставка составляет 15%, если регион не установил другое значение. Этот вариант подходит бизнесу, у которого существенную долю оборота занимают закупка товара, комиссия маркетплейса, логистика, хранение, упаковка, маркировка, реклама, зарплата и страховые взносы.
Важно: На УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% от всей суммы дохода (не от прибыли). По итогам года продавец считает налог двумя способами: обычный (база × 15%) и минимальный (доход × 1%), и платит больший из двух. То есть даже убыточный или почти бесприбыльный год не освобождает от налога — заплатить 1% с оборота придётся в любом случае.
ИП на УСН при продажах на маркетплейсах: лимиты и НДС
Для ИП на УСН, продающих товары через маркетплейсы, в 2026 году важен порог освобождения от НДС. ФНС указывает: если доходы налогоплательщика на УСН за 2025 год не превысили 20 млн рублей, с 1 января 2026 года применяется освобождение от НДС. Если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, с начала 2026 года нужно исчислять и уплачивать НДС по операциям реализации и авансам.
Если доход в течение 2026 года превысит 20 млн рублей, обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. При этом продавец может выбрать общеустановленные ставки НДС 22%, 10% или 0% с вычетами либо специальные ставки 5% или 7% без налоговых вычетов при соблюдении условий.
Для селлера это не формальность. Появление НДС влияет на цену товара, карточки, маржу, договоры с поставщиками, учет комиссии, финансовую модель и платежный календарь.
Налогообложение маркетплейсов и формирование налоговой базы
Налогообложение маркетплейсов строится с учетом агентской или комиссионной модели. Покупатель оплачивает товар на площадке, маркетплейс удерживает комиссию, логистику, хранение, рекламу и другие услуги, а продавцу перечисляет остаток. Для налогов этого остатка недостаточно.
ФНС разъясняет, что доходом продавца признается вся сумма, уплаченная покупателем за реализованные через маркетплейс товары. Если маркетплейс удержал свое вознаграждение, на УСН «Доходы» уменьшить доход на эту сумму нельзя. При УСН «Доходы минус расходы» удержанное вознаграждение можно учитывать в расходах при наличии документов.
Как правильно определить доход
Доход нужно определять по отчетам маркетплейса, а не только по банковской выписке. Выписка показывает сумму, которую площадка перечислила продавцу после удержаний. Отчет маркетплейса показывает реализацию, возвраты, комиссии, услуги и корректировки.
Для контроля дохода продавец должен разбирать отчеты по каждой площадке:
- Wildberries — отчет о реализации, стоимость товара, продажи, возвраты, удержания, логистика и услуги площадки.
- Ozon — отчет о продажах, финансовые отчеты, услуги, возвраты, продвижение и взаиморасчеты.
- Яндекс Маркет — отчеты по заказам, реализации, удержаниям, возвратам и услугам.
Важно: На УСН доходы признаются кассовым методом — на дату фактического поступления денег. Возникает практический вопрос: что считать датой получения дохода продавцом на маркетплейсе — дату продажи товара покупателю (она в отчёте о реализации) или дату, когда маркетплейс перечислил деньги продавцу. Позиция Минфина/ФНС: доход у продавца на УСН признаётся на дату поступления средств от маркетплейса (а если покупатель платит площадке — на дату поступления денег на счёт маркетплейса как агента/комиссионера). Это значит, что отчёт о реализации задаёт сумму дохода, но период признания привязан к движению денег, и на стыке кварталов и года это нужно сверять особенно внимательно.
В управленческом учете можно дополнительно анализировать маржу, валовую прибыль, долю комиссии и рекламные расходы. Но для налоговой базы исходной точкой остается полная сумма реализации, подтвержденная документами.
Продажи на Ozon: как определить налоговую базу
Иногда продавцы называют это «налогом с продаж на Ozon», но отдельного налога с таким названием в российском законодательстве нет. Налоговая нагрузка зависит от системы налогообложения селлера: УСН, ОСНО, обязанности по НДС, налога на прибыль или НДФЛ.
Для Ozon порядок расчета можно выстроить так:
- взять сумму реализации из отчета площадки;
- отделить возвраты, отмены и корректировки;
- определить комиссию, логистику, хранение, продвижение и другие удержания;
- включить в доход полную стоимость реализованного товара;
- учесть расходы, если применяется УСН «Доходы минус расходы» или ОСНО;
- проверить обязанность по НДС;
- сверить итог с банковскими поступлениями и платежным календарем.
После такой сверки продавец видит не только налоговую базу, но и реальную экономику продаж: сколько принес товар, сколько удержала площадка, какая сумма ушла на рекламу, где возникает кассовый разрыв.
Налог с продаж на ВБ: что учитывать в отчете Wildberries
Отдельного налога с продаж на Wildberries для продавца нет. Для Wildberries действует тот же принцип: продавец считает налог с полной стоимости реализованного товара, а не с суммы, которую получил после удержаний.
Например, товар продан за 1 500 ₽. Комиссия, логистика и другие удержания составили 380 ₽. На расчетный счет продавца поступило 1 120 ₽. Для УСН доходом будет 1 500 ₽. На УСН «Доходы» налог считается с 1 500 ₽. На УСН «Доходы минус расходы» в доходах отражается 1 500 ₽, а подтвержденные удержания площадки учитываются отдельно как расходы.
Для Вайлдберриз важно регулярно сверять отчет о реализации, детализацию удержаний, возвраты, хранение, платную приемку, рекламу и штрафы. Эти суммы по-разному влияют на управленческую прибыль и налоговый учет.
Учет НДС при продажах на маркетплейсах
Учет НДС при продажах на маркетплейсах зависит от системы налогообложения, оборота, товарной категории, ставки, документов и статуса продавца. На ОСНО продавец работает по общим правилам главы 21 НК РФ. На УСН в 2026 году нужно отдельно контролировать порог освобождения и момент возникновения обязанности по НДС.
Для продавца важны четыре блока:
- НДС с реализации товара;
- НДС с авансов;
- входной НДС по закупкам;
- НДС по комиссии и услугам маркетплейса.
Если продавец применяет общеустановленную ставку 22%, он может использовать вычеты при соблюдении условий НК РФ. Если выбирает специальные ставки 5% или 7% для УСН, нужно учитывать ограничения по налоговым вычетам. ФНС указывает, что специальные ставки применяются без налоговых вычетов.
При выборе специальных ставок НДС 5% или 7% продавцу нужно учитывать лимиты доходов, порядок перехода, ограничения по вычетам и срок применения выбранной ставки. Эти ставки нельзя рассматривать только как способ снизить налог: они меняют расчет маржи, работу с входным НДС и финансовую модель продаж.
Учет расходов при УСН «Доходы минус расходы» и ОСНО
Расходы можно учитывать только при наличии экономической связи с бизнесом и документов. Статья 252 НК РФ определяет расходы как обоснованные и документально подтвержденные затраты, а для УСН порядок расходов закреплен в статье 346.16 НК РФ.
Для селлера на маркетплейсах к ключевым расходам относятся:
- закупка товара — подтверждается договорами, УПД, накладными, счетами и оплатой;
- комиссия маркетплейса — подтверждается отчетами, актами и УПД площадки;
- логистика и хранение — учитываются по документам площадки или подрядчика;
- реклама и продвижение — требуют детализации услуг и связи с продажами;
- упаковка и маркировка — подтверждаются закупочными документами;
- зарплата и страховые взносы — учитываются при наличии сотрудников;
- бухгалтерские, юридические и IT-услуги — подтверждаются договорами, актами и оплатой.
Расход не должен существовать только в управленческой таблице. Для налогового учета нужна документальная база: договор, акт, отчет, УПД, счет-фактура при ОСНО, платежный документ и внутренняя сверка.
Практические аспекты налогового учета
После выбора системы налогообложения продавцу важно настроить прикладные элементы учета: корректные коды деятельности, комплект первичных документов, порядок сверки отчетов маркетплейсов и сроки сдачи отчетности. Эти детали напрямую влияют на расчет налоговой базы, подтверждение расходов и снижение риска претензий со стороны налоговой.
ОКВЭД для торговли на маркетплейсах
Для розничной торговли через интернет применяются коды группы 47.91. В ОКВЭД есть код 47.91.2 — торговля розничная, осуществляемая непосредственно при помощи информационно-коммуникационной сети Интернет. Для отдельных товарных категорий или моделей работы могут потребоваться дополнительные коды.
Подбирать ОКВЭД нужно по фактической деятельности. Если компания только продает товар в розницу через интернет, один набор кодов. Если бизнес закупает товар оптом, производит продукцию, оказывает услуги упаковки, ведет склад или работает как агент, перечень кодов может быть шире.
Первичные документы и отчетность
Налоговый учет на маркетплейсах держится на документах. Без них невозможно корректно подтвердить доход, расход, НДС, возврат, брак, комиссию и итоговую сумму налога.
В рабочем комплекте продавца должны быть:
- договор с маркетплейсом;
- отчеты агента или комиссионера;
- акты оказанных услуг;
- УПД;
- счета-фактуры для ОСНО и плательщиков НДС;
- документы поставщиков;
- документы по логистике, хранению и рекламе;
- банковские выписки;
- документы по возвратам, браку и корректировкам;
- регистры налогового учета.
После сбора документов нужна сверка: отчет маркетплейса сравнивают с банковскими поступлениями, остатками, возвратами, рекламными расходами и налоговыми регистрами. Это снижает риск ошибок в декларации и помогает точнее считать прибыль.
Налоговая отчетность по разным системам
На УСН продавец сдает декларацию по УСН и платит авансовые платежи. Если возникает обязанность по НДС, добавляется НДС-отчетность. На ОСНО компания сдает декларации по НДС и налогу на прибыль, ведет бухгалтерскую отчетность и формирует полный комплект документов по реализации, расходам и вычетам.
Если у ИП или ООО есть сотрудники, отдельно учитываются зарплата, НДФЛ, страховые взносы и кадровая отчетность. Для бизнеса с несколькими площадками лучше заранее настроить платежный календарь, чтобы налоговые платежи не пересекались с закупкой товара и рекламными бюджетами.
Что изменилось для продавцов маркетплейсов в 2026 году
В 2026 году главные изменения для продавцов связаны с НДС. Основная ставка НДС составляет 22%, а для УСН снижен порог освобождения от НДС до 20 млн рублей по доходам за 2025 год и по текущему году. Если порог превышен, продавец должен оценить ставку, право на вычеты, влияние НДС на цену товара и маржу.
Порог снижается поэтапно по уже принятому закону (ФЗ № 425-ФЗ): за 2025 год — 20 млн, за 2026 год — 15 млн, за 2027 год и далее — 10 млн. Логика «доход за предыдущий год превысил порог → платишь НДС со следующего года» при этом не меняется, меняется только сама планка.
Налоговые правила для маркетплейсов нужно пересматривать каждый год. Меняются лимиты УСН, ставки НДС, порядок применения освобождения, требования к отчетности и разъяснения ФНС. Чтобы не считать налог по устаревшей модели, продавцу стоит закрепить ежегодную проверку учетной политики, договоров с площадками, ставок, лимитов и шаблонов управленческой отчетности.
Типичные ошибки продавцов при расчете налогов
Ошибки в налогах на маркетплейсах редко связаны только с одной неверной цифрой. Чаще проблема возникает из-за разрыва между кабинетом площадки, бухгалтерией, банком и управленческой аналитикой.
Критичные ошибки выглядят так:
- Доход считают по банковской выписке. Поступление на счет уже уменьшено на комиссию и услуги площадки, но налоговая база определяется по полной стоимости реализации.
- Комиссию вычитают на УСН «Доходы». При этом объекте расходы не уменьшают налоговую базу.
- Не собирают документы по расходам. Даже реальная закупка, логистика или реклама не подтвердит налоговую базу.
- Не учитывают возвраты и брак. Эти операции меняют реализацию, остатки, себестоимость и документы.
- Не контролируют НДС. Рост оборота на УСН может привести к обязанности платить НДС.
- Неверно выбирают систему налогообложения. Низкая ставка не всегда означает меньшую налоговую нагрузку.
- Несвоевременно сдают отчетность. Просрочка ведет к штрафам, пеням и блокировкам.
- Не разделяют торговлю по площадкам. Без детализации по Wildberries, Ozon и Яндекс Маркету сложно понять, где прибыль, а где убыток.
Исправлять такие ошибки лучше не в конце года, а ежемесячно. Чем больше оборот, тем дороже обходится ручная сверка без регламентов и автоматизации.
Примеры расчетов для разных систем
Пример 1. Средний бизнес на УСН «Доходы минус расходы»
Исходные данные за месяц:
- продажи через маркетплейсы — 8 000 000 ₽;
- закупка товара — 4 100 000 ₽;
- комиссия маркетплейсов — 900 000 ₽;
- логистика и хранение — 520 000 ₽;
- реклама — 360 000 ₽;
- упаковка и маркировка — 140 000 ₽;
- зарплата и страховые взносы — 600 000 ₽.
Расчет:
- доход — 8 000 000 ₽;
- подтвержденные расходы — 6 620 000 ₽;
- налоговая база — 1 380 000 ₽;
- налог при ставке 15% — 207 000 ₽.
Если бы этот же бизнес применял УСН «Доходы» 6%, налог считался бы с 8 000 000 ₽ и составил бы 480 000 ₽ до возможного уменьшения на страховые взносы. Поэтому при высокой доле расходов объект «Доходы минус расходы» может быть выгоднее, но только при наличии документов.
Пример 2. Крупный бизнес на ОСНО
Исходные данные:
- продажи товаров без НДС — 20 000 000 ₽;
- НДС с реализации по ставке 22% — 4 400 000 ₽;
- закупка товаров без НДС — 12 000 000 ₽;
- входной НДС по закупкам — 2 640 000 ₽;
- комиссия, логистика и реклама без НДС — 3 000 000 ₽;
- входной НДС по услугам — 660 000 ₽.
Расчет НДС:
- НДС к начислению — 4 400 000 ₽;
- входной НДС к вычету — 3 300 000 ₽;
- НДС к уплате — 1 100 000 ₽.
Расчет налога на прибыль:
- доход без НДС — 20 000 000 ₽;
- расходы без НДС — 15 000 000 ₽;
- прибыль — 5 000 000 ₽;
- налог на прибыль при основной ставке 25% — 1 250 000 ₽.
Основная ставка налога на прибыль организаций с 2025 года составляет 25%, если не применяются специальные ставки или льготы.
Путь документа от продажи до налоговой декларации
Операция продажи на маркетплейсе проходит несколько этапов, и каждый из них влияет на налоговую базу, документы и отчетность. Заказ отражается в кабинете маркетплейса, после чего площадка формирует отчет о реализации, удерживает комиссию, логистику, хранение, рекламу и другие услуги.
Продавец сверяет отчет с возвратами, остатками и банковской выпиской. Затем бухгалтер отражает доход по полной стоимости продажи, отдельно учитывает подтвержденные расходы, формирует налоговые регистры и рассчитывает УСН, НДС, налог на прибыль или НДФЛ. Только после этого данные можно переносить в декларации и управленческую отчетность.
Оптимизация налоговой нагрузки законными методами
Оптимизация налогов на маркетплейсах начинается не с искусственного дробления или спорных схем, а с корректной модели учета. Продавцу нужно видеть не только оборот, но и чистую прибыль по площадкам, категориям, SKU, рекламным кампаниям и периодам.
Законные методы снижения налоговых рисков включают несколько направлений:
- Правильный выбор системы налогообложения. Перед выбором УСН «Доходы», УСН «Доходы минус расходы» или ОСНО нужно сравнить не только ставки, но и расходы, НДС, маржу, лимиты и документы.
- Учет всех допустимых расходов. Закупка, комиссия, логистика, хранение, реклама, упаковка, маркировка и зарплата должны попадать в учет при наличии подтверждения.
- Работа с возвратами и браком. Эти операции нужно отражать в учете, а не оставлять только в кабинете маркетплейса.
- Контроль НДС. При росте оборота продавец должен заранее просчитать момент перехода, ставку, вычеты и влияние НДС на цену.
- Финансовая аналитика. Отчеты должны показывать прибыль не только по компании в целом, но и по площадкам, товарам, категориям и рекламным каналам.
- Автоматизация учета. При нескольких маркетплейсах ручные таблицы повышают риск ошибок, особенно при возвратах, акциях, удержаниях и корректировках.
Для среднего и крупного бизнеса налоговый учет должен быть связан с управленческой аналитикой. Иначе компания видит оборот, но не понимает, какие товары действительно зарабатывают, какие площадки дают прибыль, а где комиссия и реклама снижают маржу.
Заключение
Правильный налоговый учет — основа прибыльности бизнеса на маркетплейсах. В 2026 году продавцу недостаточно смотреть на поступления от Wildberries, Ozon или Яндекс Маркета. Нужно учитывать полную стоимость продаж, комиссии, расходы, НДС, возвраты, документы и выбранную систему налогообложения.
Компания Data-Power специализируется на финансовой аналитике и оцифровке бизнеса на маркетплейсах. Мы помогаем выстроить управленческий учет с учетом вашей налоговой нагрузки, оптимизировать бизнес-процессы и принимать решения на основе данных. Свяжитесь с Data-Power для консультации и настройки системы учета под вашу модель продаж.
